Anche se appartengono maggiormente a temi di contabilità aziendale, i mutuatari potrebbero trovare utile comprendere a fondo cosa sono i ratei e risconti, attivi e passivi, e quali sono le loro differenze. Concetti certamente utili per coloro che ad esempio scelgono di estinguere anticipatamente un debito residuo, o ancora per coloro che semplicemente desiderano attribuire al corretto periodo i costi sopportati all’interno del piano di ammortamento di un mutuo.

I ratei attivi e passivi

I ratei sono delle rilevazioni di costi o ricavi di competenza di un esercizio in fase di conclusione, ma che avranno manifestazione in quello successivo. Come desumibile, i ratei attivi saranno anticipazioni di ricavi che si manifesteranno il prossimo anno, mentre i ratei passivi - che ai nostri fini hanno maggiore frequenza – sono dei costi che avranno manifestazione economica nel prossimo esercizio, ma la cui competenza è almeno parzialmente riconducibile a quello in corso.

I risconti attivi e passivi

Il discorso è inverso per quanto concerne i risconti, che invece sono una sospensione di parte di costo o di ricavo che ha già avuto manifestazione economica ma ha competenza anche in quello successivo. Prenderanno il nome di risconti attivi le sospensioni di costi che hanno competenza nell’esercizio successivo. Sono invece chiamati risconti passivi le sospensioni di ricavi con parziale competenza durante l’anno prossimo.

I ratei nei mutui

Facciamo un esempio in relazione a un mutuo. Se per esempio pagassimo una rata mensile di 1.000 euro a metà del mese di gennaio 2012, e la rata fosse posticipata, la sua competenza economica sarebbe da suddividere per metà per l’esercizio 2012 e per metà nell’esercizio 2011. Il rateo (passivo) da contabilizzare per l’esercizio attuale sarebbe pari a 500 euro.

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